Амортизационная разница - это дополнительная сумма амортизации, допускаемая для ОС налоговыми органами Франции. Эта дополнительная сумма рассчитывается как разница между суммами налоговой и бухгалтерской амортизации во время срока службы ОС.

Расчетная сумма представляет собой разницу между суммами налоговой и бухгалтерской амортизации. Если сумма является положительной, типом проводки является Уменьшение амортизационной разницы. Если разница является отрицательной, типом проводки является Увеличение амортизационной разницы.

Например, при амортизации ОС стоимостью 1000 евро в бухгалтерской отчетности за пять лет, а в налоговой отчетности - за три года бухгалтерская амортизация за первый год будет равна 200 евро (1000/5), а дополнительная налоговая сумма будет равна 133,33 евро (1000/3 – 1000/5, или 333,33-200,00).

В книгах бухгалтерской и налоговой отчетности могут использоваться одинаковые или различные профили амортизации. Например, в бухгалтерской книге может использоваться прямолинейный профиль, а в книге учета налогов - уменьшаемый остаток.

Для использования амортизационной разницы модели стоимости должны отвечать следующим требованиям:

• Невозможно установить флажок Разрешить отрицательную остаточную стоимостьв форме Модели стоимостиодновременно для бухгалтерской и налоговой моделей стоимости.

• Следует выбрать один календарь ОС в форме Модели стоимостиодновременно для бухгалтерской и налоговой моделей стоимости.

• Если метод амортизации для амортизационного профиля - Уменьшаемое сальдо, следует установить флажок Полная амортизациядля налоговой модели в форме Методы амортизации.

• Амортизационные профили, выбранные для бухгалтерской и налоговой моделей стоимости, должны иметь одинаковый год и период амортизации.

• Дата ввода в эксплуатацию по бухгалтерской и налоговой моделям стоимости должна сохраняться после назначения моделей активу.