Регистры расчетов с клиентами создаются на основе несопоставленных накладных и авансовых платежей от покупателей. Дебиторская задолженность рассматривается как сомнительные долги, если она не сопоставлена в пределах срока, указанного в соглашении о покупке. Долги считаются безнадежными, если они превышают три года.
Все сомнительные и безнадежные долги, возникающие в процессе инвентаризации дебиторской задолженности, включаются в резерв сомнительных долгов компании. Такая инвентаризация выполняется при завершении налогового периода.
Резерв сомнительных долгов создается в соответствии со следующими принципами:
-
Задолженность менее 45 просроченных дней не включается в резерв.
-
Если срок платежа превышен на 45–90 дней, сумма резерва составляет 50 процентов задолженности.
-
Если срок платежа превышен более чем на 90 дней, сумма резерва составляет 100 процентов долга.
-
Сумма резерва не может превышать 10 процентов дохода компании за период налоговой отчетности. Более того, эта сумма корректируется до суммы сальдо резерва предыдущего периода.
-
Если сумма резерва за текущий квартал меньше суммы сальдо резерва за предыдущий квартал, разницу необходимо включить во внереализационную выручку.
-
Если сумма резерва за текущий квартал больше суммы сальдо резерва, разницу необходимо включить во внереализационные расходы.
Резерв можно использовать только для покрытия убытков от безнадежного долга при определенных обстоятельствах.
-
Если сумма резерва превышает безнадежный долг, разница между резервом и безнадежным долгом переносится в следующий отчетный период.
-
Если сумма резерва меньше безнадежного долга, разницу между безнадежным долгом и резервом необходимо включить во внереализационные расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль.
Для проверки расчетов и подтверждения использования резерва для сомнительных долгов см. следующие формы:
-
Акт инвентаризации дебиторской задолженности
-
Деб. задолженность - резервы
-
Деб. задолженность - проводка резервов
-
Деб. задолженность - проводка
-
Списание деб. задолженности
